Что хуже убытка? Только кассовый разрыв. В отличие от первого второй заметен сразу. Действительно, как не заметить, когда нет денег на зарплату, налоги и платежи поставщикам. Кроме того, именно несвоевременная оплата по долгам, а не отрицательный финансовый результат – причина банкротства. Предупредить подобное поможет бюджет движения денежных средств (бддс). В статье рассказываем об особенностях его формирования.
БДДС – это
БДДС – это один из трех финансовых бюджетов. Кроме него есть еще:
- бюджет доходов и расходов (БДР). Подробнее читайте о нем в статье «БДР»
- балансовый бюджет.
В БДДС отражаются плановые поступления и платежи, а также считается чистый денежный поток (ЧДП). Вместе с остатками по деньгам последний показывает либо профицит, либо дефицит денежной массы.
Главная цель составления БДДС – управление платежеспособностью компании. Из нее вытекают частные задачи:
- обоснование необходимости привлечения и расчет величины дополнительных финансовых ресурсов (заемных средств);
- осознание нерациональности текущих условий расчетов с контрагентами и их последующая корректировка;
- создание информационной основы для план-фактного анализа денежных потоков и поиска причин нестыковки прогноза и реальности.
Как связать БДДС и БДР или откуда берутся данные
Сразу условимся: в статье мы исходим из того, что организация:
- составляет БДР;
- располагает информацией о том, кому и когда будет платить, от кого и в какой период ждать поступления. Данные о платежах не обязательно должны быть представлены в виде подробных графиков. Подойдут и средние коэффициенты инкассации, рассчитанные по прошлым периодам (об этом – далее).
Такие сведения – залог простого и максимально верного формирования БДДС.
В основе планирования денежных потоков – будущие доходы и расходы. Доходы лягут в основу притоков, а расходы – оттоков. Правда, важно помнить: это совсем не одно и то же. Вот некоторые различия.
Таблица 1. Разница между доходами, расходами и денежными потоками
|
Критерий для сравнения |
Доходы и расходы |
Денежные потоки |
|
Какой бюджет формируют |
БДР |
БДДС |
|
В какой момент отражаются в бюджете |
Когда у компании возникает право или обязанность на их признание. Например:
|
Когда осуществляется платеж в пользу контрагента или поступает оплата. Наличный/безналичный характер и валюта расчетов не играют роли. Например:
|
|
Что включают/не включают |
Включают «неденежные» составляющие. В числе доходов – это:
В числе расходов:
Не включают полученные и выданные авансы |
Включают:
Не включают «неденежные» доходы и расходы |
|
Какой итог формируют |
Прибыль или убыток |
ЧДП |
|
Как связаны с НДС |
Если БДР строится по тому же принципу, что его фактический «собрат» – отчет о финансовых результатах, то в статьях бюджета нет ни НДС к уплате, ни к возмещению |
Если бюджет формируется по принципам бухгалтерского отчета о движении денежных средств, то НДС в БДДС «сидит» в строках:
|
|
К чему ведет различие между доходами, расходами, денежными потоками |
К возникновению дебиторской и кредиторской задолженности. Например:
|
|
Приведенное в таблице определяет в том числе суть разницы между БДР и БДДС.
БДДС: как составить прямым и косвенным методом
Есть два подхода к формированию БДДС:
-
прямой. На основе плана по доходам и расходам из БДР, а также с учетом особенностей расчетов с контрагентами организация считает будущие поступления и платежи;
- косвенный. За базу берется прогнозный финансовый результат, а также изменения активов и обязательств из балансового бюджета. Путем корректировки первого на величины последних находят ЧДП. Затем считают плановые остатки денег.
Рассмотрим подробнее оба подхода.
Комментарии (0) :
Информация
Посетители, находящиеся в группе Гости, не могут оставлять комментарии к данной публикации.
